Kalifornijska uprava za porez i naknadu: Radionica III o ugovorima o prijenosu tehnologije
Kalifornijska uprava za porez i naknadu (CDTFA) održala je svoju treću radionicu posvećenu raspravi o ugovorima o prijenosu tehnologije (TTAs) 9. prosinca 2024. godine. Ova radionica bila je prilika za relevantne dionike da donesu svoje komentare i sugestije o budućim promjenama koje bi mogle utjecati na oporezivanje nematerijalne imovine.
Pozadina Teme
Prema važećem kalifornijskom zakonu, nematerijalna imovina koja se prenosi kao dio TTA nije podložna porezu. Ovo je regulirano u odredbama koje se odnose na prihode i oporezivanje, a podržane su i odlukama Apelacijskog suda u slučajevima poput Nortel Networks Inc. protiv državnog odbora za izjednačavanje i Lucent Technologies Inc. protiv istog odbora. Tijekom prethodnih radionica, sudionici su raspravljali o potrebnim izmjenama Uredbe 1507, koja se bavi ugovorima o prijenosu tehnologije.
Ključni Prijedlozi na Radionici III
Tijekom Workshop III, osoblje CDTFA predstavilo je tri ključna prijedloga:
-
Odredba za reviziju "sigurne luke": Ovaj prijedlog omogućava poreznim obveznicima da isključe do 20% iz bruto primitaka ili prodajne cijene kao iznos koji se odnosi na nematerijalnu imovinu prenesenu u TTA. Porezni obveznici su, međutim, morali pružiti dokumentaciju za potvrdu ovog isključenja.
-
Pobijana Pretpostavka o Maloprodajnoj Vrijednosti: Ovdje se raspravljalo o tome da ukoliko nematerijalna prava nisu posebno pregovorena, postoji pretpostavka da cjelokupna naknada predstavlja maloprodajnu vrijednost opipljive imovine. Porezni obveznici mogu pobiti ovu pretpostavku dostavljajući odgovarajuću dokumentaciju.
- Pobijana Pretpostavka o Ugrađenom Softveru: Ovaj prijedlog se bavi pitanjem kako se oporezuje vrijednost ugrađenog softvera unutar opipljive imovine prenesene u TTA. U raspravi su se iznosili prijedlozi za definiranje i pojašnjenje ove pretpostavke.
Komentari CTIA
CTIA (ranije The Cellular Telecommunications and Internet Association) podnijela je svoje komentare 22. siječnja 2025. godine, iznoseći nekoliko zabrinutosti:
-
Sigurna Luka: CTIA je ukazala na to da predložena opcija "sigurne luke" ne pruža pravu sigurnost jer bi proces potvrde i odabira bio podložan reviziji. Predložili su alternativu da porezni obveznici daju izjavu o svom najboljem znanju, umjesto da se zaklinju pod kaznenim posljedicama.
-
Pobijana Pretpostavka: Organizacija je istaknula da predložena pravila ne bi trebala imati različite zahtjeve za poslovne transakcije i transakcije s potrošačima. Predložene izmjene su imale za cilj osigurati dosljednost.
- Ugrađeni Softver: CTIA je ocijenila da je predložena definicija ugrađenog softvera nejasna i zbunjujuća. Uputili su kritike na računa da nije jasno zašto bi neka TTA transakcija bila isključena iz oporezivanja kada se mjere često oslanjaju na već propisane metode.
Komentari CALTAX-a i SVLG-a
Kalifornijska udruga poreznih obveznika (CALTAX) u suradnji s Leadership Group Silicijske doline (SVLG) dostavili su zajedničko pismo s prijedlozima izmjena postojećih pravila. Potaknuli su jasniju definiciju opipljive imovine i prilagođene dokumentacijske zahtjeve koji bi pomogli u razumijevanju pravila i njihovoj primjeni. Također, zatražili su da se u obzir uzmu specifične karakteristike TPP-a (opipljiva osobna imovina) na koju se primjenjuje pretpostavka.
Budući Koraci
Upravni odbor CDTFA planira formalizirati regulatorni postupak s dodatnim sastancima zainteresiranih strana u 2025. godini, osim ako ne dođe do preispitivanja na temelju nedavnih komentara. Ovi postupci će dodatno oblikovati smjernice i zahtjeve koji će se primjenjivati na ugovore o prijenosu tehnologije u Kaliforniji.
Zaključak
Sudjelovanje industrije u ovom procesu od izuzetne je važnosti, posebno u kontekstu brze promjene tehnologije i načina oporezivanja. Radionice poput ove pružaju platformu za dijalog, a komentari raznih dionika mogu oblikovati laser usmjerene politike koje će biti u skladu s trenutnim i budućim poslovnim modelima.
